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PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA 2004 (PTU)

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Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresas 2004
 
Los trabajadores como cada año tienen el derecho constitucional, a participar de las utilidades de las empresa generadas en el año inmediato anterior, en este caso 2003. Las empresas repartirán a sus empleados la proporción que les corresponda de utilidades, y este será un gasto adicional a la carga laboral mismo que será NO deducible para el 2004.

La disposición de que en el ejercicio 2004 NO serán deducibles las cantidades que tengan el carácter de participación de la utilidad del contribuyente o estén condicionadas a la obtención de ésta, ya sea que correspondan a trabajadores, a miembros del consejo de administración, a obligacionistas o a otros, se establece en el artículo 32 de la LISR. Opcionalmente se podrá hacer deducible la PTU pagada a los trabajadores, en el caso de que la expectativa de Crecimiento en los Criterios Generales de Política Económica para el ejercicio 2004 estimen un crecimiento superior al 3% del Producto Interno Bruto y según las expectativas de crecimiento para el ejercicio 2004, la PTU repartida no será deducible.

Todas las empresas están obligadas a realizar el Reparto de las Utilidades a los Trabajadores de su empresa conforme a la ley. Excepto:

  • Las empresas de nueva creación: - durante el primer año de funcionamiento. - dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento. - de la industria extractiva durante el período de exploración.
  • Las instituciones de asistencia privada que con bienes de propiedad particular ejecutan actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios.
  • El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia;
  • Las empresas que tengan un capital menor al que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión Social por ramas de la industria.
El plazo en el que debe efectuarse legalmente el Reparto de Utilidades, es de sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual (31 de Marzo), por lo que a más tardar el 30 de Mayo de 2004 deberá entregarse al trabajador su participación en las utilidades en caso de Personas Morales del Régimen General y el 29 de Junio de 2004 para las Personas Físicas del Régimen General de las Actividades Empresariales u cualquier otra Persona Física.

Cálculo del ISR Retenido por el ingresos por reparto de utilidades 2004.
Total de Ingresos Acumulables
menosAjuste Anual por Inflación Acumulable
IgualIngresos Acumulables Netos
másDividendos o Utilidades en Acciones Percibidos en Acciones o Reinvertidas dentro de los 30 días siguientes a su distribución
másUtilidad cambiaria
másDiferencia entre el monto de la Enajenación de Bienes De Activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de los mencionados bienes
IgualIngresos Acumulables Netos para efectos de la P.T.U.
Menos 
Deducciones autorizadas
MenosAjuste Anual por Inflación Deducible
MenosDeducción fiscal de inversiones
MásDepreciación Y Amortización Contable
MásReembolso Nominal De Dividendos O Utilidades recibidos En Acciones O Reinvertidos en años anteriores
MásPérdida cambiaria
IgualRenta Gravable
Por10% De Participación De Los Trabajadores En Las Utilidades de la Empresa
IgualParticipación De Los Trabajadores En Las Utilidades de la Empresa O Utilidad Repartible 2004
MásP.T.U. de 2002 no reclamada durante 2003
IgualMonto a repartir a los trabajadores en Mayo 2004

El 50% del monto a repartir se determina en base al salario de cada trabajador, y el 50% restante se repartirá en base a los días trabajados por los trabajadores durante el año al que corresponde la utilidad.

Procedimiento del impuesto a retener del reparto de utilidades

La Ley de ISR considera dichos ingresos para los trabajadores como exentos hasta el monto de quince días de salario mínimo del área geográfica del trabajador, el excedente se considerará como ingreso gravado para efectos de la Ley del ISR, y tendrá el siguiente tratamiento:

1. Procedimiento según el artículo 113 de la LISR
a)Determinación del ISR por la totalidad de los ingresos del período
 Salarios
másPTU total
igualIngresos totales
menosExención de 15 veces el SMG del área geográfica del trabajador
IgualIngreso gravado
  
 Ingreso gravado
menosISR determinado según el Art. 113 LISR
menosSubsidio acreditable según el Art. 114 LISR
menosCrédito al salario
igualISR a retener por la totalidad de los ingresos

b) Determinación del ISR por salarios
 Ingreso por salarios
menosISR determinado según el Art. 113 LISR
menosSubsidio Acreditable según el Art. 114 LISR
menosCrédito al salario
igualISR a retener por salarios
c) Determinación del ISR de PTU percibida
 ISR a retener por la totalidad de los ingresos
menosISR a retener por salarios
igualISR correspondiente a la PTU
2. Procedimiento del Art. 114 del RISR
 Participación Total Por Trabajador
menosP.T.U. Exenta
igualP.T.U. Gravable
  
 P.T.U. Gravable
Entre365 Días
IgualP.T.U. Gravable Diario
PorFactor 30.4
IgualParte Mensual de P.T.U.
MásSueldo Ordinario
IgualRemuneración mensual base de impuesto
Determinación del ISR de la totalidad de la remuneración mensual (incluida la PTU)
 Remuneración mensual base de impuesto
MenosISR determinado según el Art. 113 LISR
MenosSubsidio acreditable
MenosCrédito al salario
IgualISR a retener por remuneración mensual
Determinación del ISR del Sueldo Ordinario
 Sueldo Ordinario
MenosISR determinado según el Art. 113 LISR
MenosSubsidio acreditable
MenosCrédito al salario
IgualISR a retener por sueldo ordinario
Determinación del ISR de la P.T.U.
 Impuesto determinado por la remuneración mensual (incluida la PTU)
MenosImpuesto del Sueldo Mensual Ordinario
IgualI.S.R. correspondiente a P.T.U.
EntreParte Mensual de la P.T.U.
IgualProporción de impuesto
PorP.T.U. Gravable
IgualI.S.R. retenido de la P.T.U. a los trabajadores

Ya determinado el ISR a retener de los trabajadores, se les entregará el remanente de la PTU correspondiente a cada uno mediante recibo de nómina a más tardar el 30 de Mayo en el caso de que el Patrón sea Persona Moral o 29 de Junio si el patrón es Persona Física.

Fuente: Impuestum.com